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[公告]新劲刚:关于发行股份、可转换公司债券及支付现金购买资产并募集配套资金反馈意见的回复(27)

2019年07月10日 22:28来源:未知手机版

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(2)执行情况
会计师在2019年5月21日至2019年5月22日对目标公司宽普科技的存货
进行监盘,实施的存货监盘程序主要有:
①天职国际根据标的公司存货的特点、盘存制度等情况,在评价标的公司存
货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划并执行下列程序:了解存货的内容、性
质;了解与存货相关的内部控制,评估其有效性;评估与存货相关的重大错报风
险和重要性;查阅标的公司2017年度及2018年度的存货监盘工作底稿;实地察
看存货的存放场所。


②天职国际复核标的公司存货盘点计划,根据企业存货的特点,重点考虑以
下方面:
A、存货盘点的时间安排;
B、于盘点日,取得盘点仓库的存货数据清单进行监盘,结束后与企业存货
账面数据进行核对,核对是否存在差异,如有则找出差异原因,调查处理盘盈、
盘亏情况;
C、实地盘点前,监盘人员观察盘点现场,检查存货的放置和排列、存货的
盘点标识。盘点时,检查盘点人员是否按照存货的盘点计划进行盘点,记录盘点
数据。监盘人员检查已盘点的存货,从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,
以测试盘点记录的准确性;从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,以测试
存货盘点记录的完整性。

③存货盘点的结果
会计师对宽普科技仓库库存情况进行了监盘,监盘存货的2019年5月20
日金额占2019年5月20日仓库存货余额的75%左右。

4、函证
(1)审计准则依据
《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》
(2)执行情况
天职国际对报告期内的银行存款、借款、往来款项、收入、采购、存货等科
目设计和实施函证程序,对函证保持控制,对回函不符的函证执行替代程序,找
出差异的原因,并判断该差异是否合理,是否需要对财务报表进行审计调整。重
点科目回函情况如下:
①天职国际对审计期间各期末银行存款、理财产品实施函证,函证期间均保
持了控制,发函比例与回函比例均为100%。

②天职国际对应收账款、销售金额抽取样本实施函证程序,期间均保持控制,

发函比例均在90%以上,回函比例均在80%以上,针对未回函的实施了替代程
序。

③天职国际对应付账款、采购金额抽取样本实施函证程序,期间均保持控制,
发函比例均在70%以上,回函比例均在80%以上,针对未回函的实施了替代程
序。

④天职国际对期末发出商品抽取样实施函证程序,期间均保持控制,发函比
例在90%以上,回函比例在80%以上,针对未回函的实施了替代程序。

5、分析性程序
(1)审计准则依据
《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》
(2)执行情况
①天职国际在了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险程序时,对未审
财务报表执行分析性程序,分析资产负债表及利润表项目金额的变化,用作报告
期间内各期财务数据对比分析,与同行业上市公司的财务数据对比,找出与同行
业可比公司差异较大的数据和比例,作为风险识别程序用以识别重大审计风险账
户及认定。

②天职国际针对认定层次重大错报风险执行实质性分析程序。针对固定资产、
存货、应收账款、收入成本、期间费用等账户执行实质性分析程序,对比报告期
内各期及同行业可比公司数据,找出差异的原因。

③天职国际在审计完成阶段执行分析程序用于总体复核,判断异常的财务指
标变化比率是否有合理的原因,分析现金流量表与资产负债表、利润表的逻辑关
系是否合理。

(三)审计程序执行结论
天职国际按照《中国注册会计师审计准则》的要求独立设计和实施了相应的

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