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[公告]新劲刚:关于发行股份、可转换公司债券及支付现金购买资产并募集配套资金反馈意见的回复(26)

2019年07月10日 22:28来源:未知手机版

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5、报告出具
(1)时间安排
2019年5月30日至2019年5月31日
(2)主要工作内容
出具审计报告,完成报告上注册会计师及事务所签章,完成被审计单位管理
层签章。

(二)主要审计程序执行情况
1、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
(1)审计准则依据
《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估
重大错报风险》
(2)执行情况
①询问管理层及编制财务报表相关的财务人员、销售人员、采购人员,检查

相关的制度、文件、合同及会议记录。了解被审计单位所在的行业状况、法律与
监管环境,被审计单位的性质,对会计政策的选择及运用,被审计单位的战略、
目标及相关经营风险,被审计单位财务业绩的衡量及评价。

通过以上程序,了解被审计单位的业绩变化情况及原因、行业市场及技术地
位、被审计单位不存在违法违规及诉讼等,被审计单位的组织结构、治理结构、
经营范围公司的人员及规模等,被审计单位适用《企业会计准则》,按照其规定
选用的主要会计政策及会计估计等,被审计单位的经营策略、战略目标及对应的
经营风险等;被审计单位以营业收入及净利润作为财务衡量的主要指标。

②检查文件、会议记录及内部控制手册,观察被审计单位的工作活动流程,
了解被审计单位的内部控制。考虑与财务报表相关的控制,了解与财务报告相关
的信息系统,关注管理层是否凌驾于账户记录控制之上,了解与授权相关的控制
活动,了解被审计单位职责分离情况,将交易授权、交易记录以及资产保管等职
责分配给不同员工,以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。

通过对内部控制的了解及检查,执行穿行测试后,认为被审计单位的内部控
制设计及执行有效。

③对财务报表实施分析程序,识别异常与各期变化较大的会计科目、交易事
项及趋势比例等,以助于确认重要性水平及识别具有重大错报风险的会计科目及
认定;根据对被审计单位环境的了解,关注可能表明被审计单位存在重大错报风
险的事项和情况,关注被审计单位的非常规交易。

通过对被审计单位环境及执行总体的分析性程序,确认重要性水平,并把收
入的确认识别为具有重大错报风险的领域,与其相关会计科目比如:应收账款、
营业收入等作为具有重大错报风险的科目。

④对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论,确定项目组成员各自负责审
计的领域,运用职业判断讨论各领域由于舞弊及错误导致错报的可能性,确定进
一步审计程序的性质、时间和范围。

2、前后任注册会计师的沟通
(1)审计准则依据

《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》
(2)执行情况
①接受委托前,得到被审计单位同意,天职国际与正中珠江会计师事务所的
前任注册会计师沟通以下内容:
A、被审计单位管理层是否诚信;
B、在重大审计、会计问题上是否与管理层存在分歧;
C、是否存在舞弊、违法违规、或有诉讼、内部控制重大缺陷问题。

②接受委托后,得到被审计单位同意,天职国际与正中珠江关于本项目的前
任注册会计师沟通如下内容:
A、借阅2017-2018年度部分审计工作底稿,包括:2018年度的现金、应收
票据、固定资产、存货盘点记录、2017年度及2018年度的函证回函记录;
B、就关键审计事项与前任注册会计师展开讨论,包括收入确认的时点、会
计依据以及应收票据及应收账款坏账准备计提政策。

3、存货监盘
(1)审计准则依据
《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》

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